行为审计：企业合规性的守护神
一、引言
随着经济全球化的发展，企业面临着日益复杂的经营环境。
在这样的背景下，企业的合规性问题显得尤为重要。
为了保障企业的稳健发展，行为审计作为一种有效的风险管理手段，正受到越来越多企业的关注。
本文将详细探讨行为审计的内涵、重要性以及在企业合规性建设中的具体应用。
二、行为审计的内涵
行为审计是对企业经营活动过程中各项行为的审查和监督，旨在确保企业行为符合法律法规、内部政策以及道德规范。
行为审计关注企业的决策过程、执行行为以及这些行为对企业合规性、声誉和长期发展的影响。
通过行为审计，企业可以全面了解自身经营行为的合规性水平，识别潜在风险，从而采取相应措施进行改进。
三、行为审计的重要性
1. 提高企业合规性：行为审计有助于企业全面了解和遵守法律法规，确保经营行为符合相关政策要求，从而提高企业的合规性水平。
2. 降低法律风险：通过行为审计，企业可以及时发现潜在的法律风险，并采取相应措施进行防范和化解，避免法律风险对企业造成损失。
3. 增强企业信誉：良好的合规性有助于提升企业的信誉和形象，增强客户、合作伙伴和投资者的信任，为企业赢得更多的商业机会。
4. 促进企业可持续发展：合规的企业行为有助于企业在市场竞争中保持稳健的发展态势，为企业的长期发展奠定基础。
四、行为审计在企业合规性建设中的应用
1. 制定行为审计计划：企业应制定全面的行为审计计划，明确审计目标、范围、方法和时间表。审计计划应涵盖企业各个部门和业务领域，确保审计工作的全面性和有效性。
2. 建立审计团队：企业应建立专业的审计团队，负责实施行为审计工作。审计团队应具备丰富的专业知识、实践经验和对法律法规的深入了解。
3. 实施行为审计：审计团队应按照审计计划对企业各项行为进行审查和监督。审查过程中，应关注企业的决策过程、执行行为以及这些行为对企业合规性、声誉和长期发展的影响。
4. 发现问题和改进：通过行为审计，企业应识别出存在的合规性问题，分析问题的原因，并制定相应的改进措施。改进措施应包括完善制度、加强培训、优化流程等，以提高企业的合规性水平。
5. 跟踪和反馈：企业应建立跟踪机制，对改进措施的执行情况进行跟踪和评估。同时，审计团队应及时向企业高层报告审计结果和改进情况，为企业管理决策提供有力支持。
五、加强行为审计在企业合规性建设中的措施
1. 提高重视程度：企业应加强对行为审计的重视程度，将行为审计纳入企业风险管理战略，确保审计工作得到有效实施。
2. 完善制度：企业应完善相关制度体系，为行为审计工作提供有力的制度保障。
3. 加强培训：企业应加强对员工的合规性培训，提高员工的合规意识和能力，为行为审计工作创造良好的环境。
4. 引入第三方机构：企业可以引入第三方机构进行行为审计，以提高审计的客观性和公正性。
5. 建立激励机制：企业应建立激励机制，对在行为审计中发现问题的部门和员工进行相应的奖励和表彰，鼓励全员参与审计工作。
六、结论
行为审计在企业合规性建设中发挥着重要作用。
通过制定科学的审计计划、建立专业的审计团队、实施有效的审计工作以及加强相关措施的实施，企业可以全面提高自身的合规性水平，降低法律风险，增强企业信誉，为企业赢得更多的商业机会，实现稳健发展。
什么是审计？
简单说来，审计就是审会计。不过这是狭义的定义，现代审计不止是财务报表审计。审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。审计的主体、客体，审计的基本工作方式和主要目标。 审计是一项具有独立性的经济监督活动，独立性是审计区别于其他经济监督的特征；审计的基本职能是监督，而且是经济监督，是以第三者身份所实施的监督。审计的主体是从事审计工作的专职机构或专职的人员，是独立的第三者，如国家审计机关、会计师事务所及其人员。审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动，这就是说审计对象不仅包括会计信息及其所反映的财政、财务收支活动，还包括其他经济信息及其所反映的其他经济活动。审计的基本工作方式是审查和评价，也即是搜集证据，查明事实，对照标准，做出好坏优劣的判断。审计的主要目标，不仅要审查评价会计资料及其反映的财政、财务收支的真实性和合法性，而且还要审查评价有关经济活动的效益性。 《中华人民共和国审计法实施条例》第2条对审计所下的定义是:审计是审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。
审计控制特点是什么？
审计控制是通过审计活动对运用组织资源的业务活动的一种控制或者是业务控制的一种再控制，旨在使之符合组织的目标。
其特点可以概括如下：1、审计控制的目标是合规性和效益性，通过审计控制使组织中纳入审计控制范围的业务活动提高合规性和效益性水平。
2、审计控制的内容是组织的业务活动，而不仅仅是财务活动;只要这些活动利用组织的资源，而不仅仅是资金、资产。
3、审计控制的方式是过程式的，包括事前事中事后;而不是仅仅是结果式的、事后的。
4、审计控制的范围不仅仅是业务活动的结果，更主要的是结果产生的机制。
5、审计控制的性质是一种重点控制，而不是全面控制。
纳入审计控制范围的是组织的重大项目、大额资金、重要资产、资源。
审计控制遵循重要性原则。
浅析会计监督和审计监督的异同点
审计监督与会计监督有着明显的区别，主要表现在： 一、对象不同。
会计监督的对象是资金流动，从其纵向即运动过程而言，包括事前监督(如预测和计划)、事中监督(如日常控制)和事后监督(如检查、审核)。
它伴随着经济活动而进行，贯穿经济活动的始终。
审计监督的对象是反映经济过程、经济现象的会计资料和其它经济资料，重点审查这些资料是否真实、合法、有效。
它以查账为中心，对会计工作进行检查。
从其横向来看，包括会计凭证、账簿、会计报表和财务计划等，通过检查其正确性、完整性和合法性，从而检查财务收支；从其纵向即检查过程来看，有事前审计(对预测、计划的审查)、事中审计和事后审计(一定时期终了对会计资料的检查，以此检查财务收支)。
会计监督是直接对资金运动(经济活动)的监察与督促；审计监督则是直接对会计资料的审查，进而检查资金运动(经济活动)。
二、方法不同。
会计监督是运用专门的方法，即对经济业务进行计量、记录、分类和汇总，通过填制凭证、登记账薄和编制报表，从而形成会计资料即会计信息。
这种会计信息可提供给有关人员进行管理和决策。
审计监督的方法是研究、分析、调查和评价，按照一定的程序，如出具审计通知书、制定审计工作方案、编写审计工作底稿、撰写审计报告等，通过审计，查明会计资料、其它经济资料以及它们所反映的经济活动是否真实正确，是否合理合法，是否经济有效，并提出审计意见和结论。
三、职能作用不同。
会计监督是会计的基本职能之一，它是对资金运动进行的管理工作，其主要作用在于控制经济活动，促进经济发展，正确处理国家、集体和个人三方面的关系。
通过对资金的会计监督，达到正确合理地组织、分配和使用资金，降低费用和成本，增加积累，不断提高资金使用的经济效益。
审计监督作为一项独立的经济监督活动，其主要作用在于通过对会计资料的检查，监督财务收支，维护财经纪律，保护财产安全完整。
它一般是通过检查来确定会计资料的正确性、完整性和合法性，进而审查财务收支，检查错弊，堵塞漏洞，提高效益。
四、执行者不同。
会计监督是伴随会计工作，由会计人员负责进行的。
在会计部门，按岗位责任制对经济业务进行监督是会计人员的职责。
审计监督是由专门机构或专职人员负责进行的，必须是会计人员以外的第三者；只有这种具有独立性的审计机构或审计人员负责进行的审计工作，才具有权威性。
综上所述，审计监督与会计监督的区别在于，会计监督具有对象的直接性、方法的专门性、职能作用的管理性和执行者的群众性；审计监督具有对象的间接性、方法的综合性、职能作用的防护性和执业者的专门性。
因此，既然有区别，就不能以会计监督取代审计监督，或以审计监督取代会计监督，而应使两者并行不悖地发挥其应有的作用。
